Внереализационные расходы в 2026 году: новые правила НК РБ

С 1 января 2026 года вступил в силу Закон Республики Беларусь от 30.12.2025 № 127-З «Об изменении законов по вопросам налоговых правоотношений». Он серьезно скорректировал статью 175 Налогового кодекса Республики Беларусь, регулирующую внереализационные расходы. Изменения направлены на предотвращение схем искусственного занижения налоговой базы по налогу на прибыль.

Чтобы бизнесу в Беларуси спать спокойно, важно оперативно перенастроить алгоритмы учета в «1С:Бухгалтерии 8 для Беларуси». Ниже — разбор ключевых изменений в формате официальных разъяснений Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь (МНС РБ) и механики их автоматизации.

Разъяснения МНС РБ: вопросы и ответы

Кейс 1. Списание дебиторской задолженности при встречных обязательствах

Вопрос Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь:
У организации числится дебиторская задолженность контрагента с истекшим сроком исковой давности. Данный контрагент одновременно выступает нашим исполнителем, и у нас есть перед ним встречный долг (кредиторская задолженность). Вправе ли организация включить всю сумму дебиторской задолженности во внереализационные расходы?

Ответ Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь:
Нет. Начиная с 2026 года подпункты 3.22–3.24 пункта 3 статьи 175 Налогового кодекса Республики Беларусь прямо запрещают это во избежание двойного уменьшения налоговой базы. Теперь дебиторская задолженность не включается во внереализационные расходы в размере встречного обязательства (кредиторской задолженности) перед данным контрагентом. На сумму встречного долга вы обязаны провести взаимозачет.

Аналогичное табу действует на списание дебиторской задолженности, которая:

• возникла по операциям, по которым организация применила освобождение от налога на прибыль (льготу);
• возникла по операциям, не учтенным ранее при налогообложении (например, в период применения УСН).

Кейс 2. Доначисления ФСЗН и Белгосстраха по результатам проверок

Вопрос Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь:
В ходе налоговой проверки, назначенной в августе 2026 года, компании доначислили обязательные взносы в ФСЗН и Белгосстрах за прошлый период. В каком отчетном периоде эти суммы включаются во внереализационные расходы?

Ответ Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь:
Согласно новой редакции подпункта 3.34 пункта 3 статьи 175 Налогового кодекса Республики Беларусь, доначисленные по проверкам взносы включаются во внереализационные расходы строго в том отчетном периоде, в котором они были фактически уплачены в бюджет. Начисление взносов в учете больше не дает права автоматически уменьшать налог на прибыль до момента их реального перечисления.

Практический кейс: списание задолженности в 1С

Рассмотрим, как новые правила работают на практике и как их отразить в «1С:Бухгалтерии 8 для Беларуси».

Вводные данные:

• Дата проведения операции: 15 августа 2026 года.
• Дебиторская задолженность: 18 200 бел. руб. (срок исковой давности истек).
• Встречное обязательство (кредиторская задолженность): наша задолженность за услуги составляет 5 300 бел. руб.

Пошаговый расчет:

1. Взаимозачет встречных требований: оформляется на сумму встречного обязательства — 5 300 бел. руб.
2. Сумма для внереализационных расходов: 12 900 бел. руб. (18 200 – 5 300). Только эта сумма может быть списана на финансовые результаты для уменьшения налога на прибыль.

Отражение в «1С:Бухгалтерия 8 для Беларуси»:

1. Проводим взаимозачет: Создаем документ «Корректировка долга» с видом операции «Проведение взаимозачета». Указываем дебитора и кредитора, нажимаем «Заполнить». Программа автоматически зачтет сумму 5 300 бел. руб. и сформирует проводку Дт 60.01 — Кт 62.01.
2. Списываем остаток дебиторки: Создаем второй документ «Корректировка долга» с видом операции «Списание задолженности». Выбираем дебиторскую задолженность на остаток 12 900 бел. руб.
3. Настройка счетов: На вкладке «Счета списания» выбираем счет 91.02 «Прочие расходы» (в налоговом учете — внереализационные расходы, учитываемые при налогообложении). В аналитике субконто обязательно указываем статью расходов с видом «Списание дебиторской (кредиторской) задолженности» и флагом «Принимается к налоговому учету».

FAQ (Часто задаваемые вопросы)

1. Где отражаются внереализационные расходы в декларации по налогу на прибыль в РБ?

Внереализационные расходы, учитываемые при налогообложении, отражаются по строке 4.2 листа 1 налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль. В 1С данные в эту строку попадают автоматически на основании проводок по дебету счета 90.10 (или 91.02) с признаком «Принимается к НУ».

2. Как списать дебиторскую задолженность в 1С Бухгалтерия Беларусь в 2026 году?

Списание проводится через документ «Корректировка долга» -> «Списание задолженности». Перед списанием обязательно проверьте контрагента на наличие встречных договоров. С 2026 года ручное списание всей суммы без предварительного взаимозачета встречной кредиторки является грубым налоговым нарушением.

3. Можно ли учесть штрафы и пени контрагентам во внереализационных расходах?

Да, признанные вами или присужденные судом неустойки (штрафы, пени) включаются в состав внереализационных расходов. Однако в 2026 году действует правило корректировки: если суд впоследствии уменьшил сумму неустойки, вы обязаны скорректировать внереализационные расходы в том периоде, в котором вступило в силу решение суда.

4. Как отразить доначисления ФСЗН по акту проверки в 1С 8.3?

В бухгалтерском учете доначисления отражаются стандартной проводкой Дт 91.02 — Кт 69 на дату акта проверки. Однако для целей налогового учета по налогу на прибыль (НУ) эти расходы принимаются только в момент уплаты. В 1С это реализуется через ручную настройку налогового учета в операции или путем создания регламентной корректировки на дату банковской выписки по уплате взносов.

5. Относятся ли курсовые разницы к внереализационным расходам в 2026 году?

Да, отрицательные курсовые разницы, возникающие при переоценке активов и обязательств, номинированных в иностранной валюте, относятся к внереализационным расходам. В 1С:Бухгалтерии переоценка происходит автоматически при выполнении регламентной операции «Закрытие месяца».

6. Что делать с дебиторкой при бесшовном переходе ИП в ООО?

С 2026 года при реорганизации индивидуального предпринимателя в созданную им коммерческую организацию (бесшовный переход) его задолженность не признается безнадежной для списания. Права требования переходят к созданному ООО, поэтому списывать такую дебиторку во внереализационные расходы нельзя. 1С контролирует преемственность договоров при переносе остатков на новое юрлицо.